新加坡对在职母亲的税务减免优惠

最近有一位刚当妈妈的朋友问我，新加坡对在职母亲有哪些特别的税务减免优惠。我研究了这个问题，在此与大家分享。关于新加坡个人所得税税务减免的概况，我在之前的文章《新加坡个人所得税减免项的申报攻略》中已经有所整理。在职母亲除了普通纳税人享受的税务减免（如抚养孩子、赡养父母的减免等）之外，还有其特别享受的三项税务减免政策。

第一、在职母亲的孩子减免

这项的英文是Working Mother’s Child Relief (WMCR)。一句话概况：如果孩子是新加坡公民，在职母亲的部分收入可以免税。这一项是在抚养孩子的税务减免（Qualifying Child Relief (QCR)）的基础上额外的税务减免。享受这项减免，对孩子的要求与“抚养孩子的税务减免”一致，即：孩子在16岁以下或者是全职学生；且孩子的年收入少于$4,000。如果有多个孩子，每个孩子为在职母亲减免应税收入额度占其总收入的比例是：第一个孩子15%，第二个孩子20%，第三个或以上的孩子25%，累加最多不超过100%。对同一个孩子，“抚养孩子的税务减免”和“在职母亲的孩子减免”两项加起来的总减免应税收入额度不能超过$50,000。另外，在职母亲享受的最高总减免应税收入额度与所有其他纳税人一致，都是每年$80,000。

第二、祖父母或外祖父母照顾孩子减免

这项的英文是Grandparent Caregiver Relief (GCR) 。一句话概括：孩子是新加坡公民，由长期居住在新加坡的祖父母或外祖父母照顾的，在职母亲一个税务年度可减免$3,000应税收入。“长期居住”，指的是一个税务年度里面，在新加坡至少居住8个月。要享受这项减免，还要求孩子不超过12岁，且照顾孩子的祖父母或外祖父母不能从事任何有收入的工作。如果由两位老人同时照顾孩子的，本项应税收入减免额度依然是$3,000不变。

第三、外国女佣税的减免

这项的英文是Foreign Maid Levy (FML) Relief。一句话概括：家里有雇用女佣的，在职已婚女性或母亲的税务减免额度是该税务年度女佣税的两倍。这项的要求是比较宽松的，其实不局限于在职母亲。首先，在职的已婚女性即便没有孩子，只要和丈夫一起生活，或者丈夫不是新加坡的纳税居民，都可以享受这项减免；其次，在职的母亲如果享受了“抚养孩子的税务减免”，不管是否与丈夫一起生活，都可以享受这项减免。

说了这么多，我们来举一个例子看看在职母亲具体享受到了多少税务减免。

张女士是新加坡公民，在本地银行担任经理，已婚，有两个孩子，都是新加坡公民。在2018年，一个孩子14岁，另一个孩子10岁。张女士的母亲在她家帮忙照顾孩子，没有从事任何有收入的工作。张女士还请了一个女佣，2018年缴纳的女佣税是$3,180。张女士2018年的总收入是$100,000，在享受在职母亲的特别税务减免之前，张女士2018年的应税收入是$80,000，她需要交税$3,350。下面计算她享受的在职母亲的特别税务减免：

(1) 张女士的两个孩子都符合“在职母亲的孩子减免”的减免要求。第一个孩子可以为张女士减免应税收入$100,000 x 15% = $15,000，第二个孩子可以为张女士减免应税收入$100,000 x 20% = $20,000。本项总共减免应税收入$35,000。

(2) 张女士的母亲和小的孩子符合“祖父母或外祖父母照顾孩子减免”的减免要求。本项可以为张女士减免应税收入$3,000。

(3) 张女士雇用女佣，符合“外国女佣税的减免”的减免要求。本项可以为张女士减免应税收入$3,180 x 2 = $6,360。

综合(1) (2) (3)三项，张女士总共可以享受的在职母亲的特别税务减免应税收入为$35,000 + $3,000 + $6,360 = $44,360。减免之后，张女士2018年的应税收入从$80,000降至$35,640，需要交税$397.40，比原来减少了$2,952.60。

从这个案例可以看出，新加坡政府从税务政策上，大力支持母亲们继续投入工作当中。